{"id":8608,"date":"2017-06-11T00:00:00","date_gmt":"2017-06-11T04:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/wp.edilex.com\/survol-des-regles-et-du-processus-dopposition-en-matiere-fiscale_raphael_barchichat_psb_boisjoli_associe_fiscalite_tax\/"},"modified":"2024-03-26T10:57:30","modified_gmt":"2024-03-26T14:57:30","slug":"survol-des-regles-et-du-processus-dopposition-en-matiere-fiscale_raphael_barchichat_psb_boisjoli_associe_fiscalite_tax","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/edilex.com\/fr\/blog\/2017\/06\/11\/survol-des-regles-et-du-processus-dopposition-en-matiere-fiscale_raphael_barchichat_psb_boisjoli_associe_fiscalite_tax\/","title":{"rendered":"Survol des r\u00e8gles et du processus d\u2019opposition en mati\u00e8re fiscale"},"content":{"rendered":"<p>Un contribuable<a name=\"_ftnref1\" href=\"#_ftn1\"><\/a>[1] produit sa d\u00e9claration de revenus selon les d\u00e9lais applicables en vertu de la <em>Loi de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu<\/em><a name=\"_ftnref2\" href=\"#_ftn2\"><\/a>[2].&nbsp; Un avis de cotisation lui est envoy\u00e9.&nbsp; Le remboursement d\u2019imp\u00f4t tant attendu lui parvient dans les mois suivants.&nbsp; Mauvaise nouvelle, trois mois plus tard le contribuable est avis\u00e9 qu\u2019une v\u00e9rification est en cours<a name=\"_ftnref3\" href=\"#_ftn3\"><\/a>[3].&nbsp; Le temps passe et certains \u00e9changes de documents et correspondances ont eu lieu.&nbsp; Malheureusement, aux termes de la v\u00e9rification, aucune entente n\u2019intervient entre le contribuable et le v\u00e9rificateur.&nbsp; Ainsi, ce dernier \u00e9met un avis de nouvelle cotisation<a name=\"_ftnref4\" href=\"#_ftn4\"><\/a>[4].&nbsp; C\u2019est le d\u00e9but du processus d\u2019opposition avec les autorit\u00e9s fiscales\u2026<a name=\"_ftnref5\" href=\"#_ftn5\"><\/a>[5]<\/p>\n<p>Restons calme, il est encore possible de s\u2019entendre.&nbsp; Tel que l\u2019Agence du revenu du Canada (ci-apr\u00e8s, l\u2019\u00ab&nbsp;<strong>ARC<\/strong>&nbsp;\u00bb ou l\u2019\u00ab&nbsp;<strong>Agence<\/strong>&nbsp;\u00bb) le mentionne dans son guide sur les processus de contestation<a name=\"_ftnref6\" href=\"#_ftn6\"><\/a>[6], \u00ab&nbsp;[p]lusieurs malentendus surviennent lors d\u2019une mauvaise communication ou lors d\u2019un manque de communication.&nbsp; Ainsi, c\u2019est pourquoi nous disons : Parlez-nous&nbsp;\u00bb.&nbsp; Justement, ce court article vous <em>parle<\/em> de certains points importants relatifs aux oppositions en mati\u00e8re fiscale.<\/p>\n<p>Parmi plusieurs \u00e9l\u00e9ments, il est important de bien v\u00e9rifier <em>qui<\/em> s\u2019oppose et \u00e0 l\u2019\u00e9gard de <em>quel<\/em> montant porte cette opposition<a name=\"_ftnref7\" href=\"#_ftn7\"><\/a>[7].&nbsp; Compte tenu des quelques lignes dont nous disposons, les pr\u00e9somptions rattach\u00e9es aux avis de cotisation ainsi que la validit\u00e9 de ces derni\u00e8res ne seront pas analys\u00e9es dans le pr\u00e9sent texte.&nbsp; De m\u00eame, l\u2019appel \u00e0 la Cour canadienne de l\u2019imp\u00f4t pr\u00e9vu aux articles 169 et suivants de la Loi ne sera pas analys\u00e9.<\/p>\n<p><strong>AVIS D\u2019OPPOSITION<\/strong><\/p>\n<p>Qu\u2019est-ce qu\u2019un avis d\u2019opposition en droit fiscal canadien ?&nbsp; L\u2019avis d\u2019opposition est un document \u00e9crit comportant les faits pertinents et les motifs l\u00e9gaux qu\u2019un contribuable fait parvenir \u00e0 l\u2019administration fiscale, dans les d\u00e9lais prescrit par la l\u00e9gislation applicable, afin de lui signifier son opposition \u00e0 un avis de cotisation.&nbsp; Bien que comportant certaines balises l\u00e9gislatives, l\u2019avis d\u2019opposition d\u00e9coule d\u2019un processus administratif.<\/p>\n<p><strong>DANS LES D\u00c9LAIS<\/strong><\/p>\n<p>En droit fiscal canadien, le compte \u00e0 rebours statutaire commence \u00e0 partir de la date qui apparait sur l\u2019avis de cotisation.&nbsp; En vertu du paragraphe 165(1) LIR, le d\u00e9lai pour pr\u00e9senter un avis d\u2019opposition<a name=\"_ftnref8\" href=\"#_ftn8\"><\/a>[8]est fonction, dans la totalit\u00e9 ou presque des cas, du contribuable en question.&nbsp; S\u2019il s\u2019agit d\u2019un particulier (sauf une fiducie) ou d\u2019une fiducie testamentaire, l\u2019avis d\u2019opposition doit \u00eatre log\u00e9 au plus tard \u00e0 la derni\u00e8re des deux dates suivantes :<\/p>\n<ul>\n<li>un an apr\u00e8s la date o\u00f9 il doit normalement produire la d\u00e9claration de revenus, ou<\/li>\n<li>90 jours apr\u00e8s la date de mise \u00e0 la poste<a name=\"_ftnref9\" href=\"#_ftn9\"><\/a>[9] de l\u2019avis de cotisation ou de d\u00e9termination.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Dans tous les autres cas, l\u2019avis d\u2019opposition doit \u00eatre log\u00e9 dans les 90 jours qui suivent la date de mise \u00e0 la poste de l\u2019avis de cotisation ou de d\u00e9termination.&nbsp; Le calcul des d\u00e9lais s\u2019effectue notamment en vertu des articles 26 \u00e0 30 de la <em>Loi d&rsquo;interpr\u00e9tation<\/em> (f\u00e9d\u00e9rale)<a name=\"_ftnref10\" href=\"#_ftn10\"><\/a><sup><sup>[10]<\/sup><\/sup>.<\/p>\n<p><strong>HORS D\u00c9LAI<\/strong><\/p>\n<p>La r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale peut donc se r\u00e9sumer ainsi&nbsp;: au Canada, un contribuable peut s\u2019opposer par \u00e9crit, dans les 90 jours (de calendrier) suivant la date inscrite sur l\u2019avis de cotisation ou de d\u00e9termination.&nbsp; Il existe des situations o\u00f9 le contribuable sera hors d\u00e9lai.&nbsp; Ainsi, l\u2019exception \u00e0 cette r\u00e8gle porte sur le pouvoir discr\u00e9tionnaire de proroger ce d\u00e9lai qui est octroy\u00e9 \u00e0 l\u2019ARC selon le paragraphe 166.1(1) et qui est limit\u00e9 par le paragraphe 166.1(7) de la Loi<a name=\"_ftnref11\" href=\"#_ftn11\"><\/a>[11].&nbsp; Le contribuable doit prouver trois \u00e9l\u00e9ments en plus de respecter une condition temporelle.&nbsp; Cette derni\u00e8re pr\u00e9voit que la demande de prorogation doit \u00eatre pr\u00e9sent\u00e9e <em>dans<\/em> l\u2019ann\u00e9e suivant l\u2019expiration du d\u00e9lai imparti pour loger une opposition.&nbsp; Les trois conditions suivantes sont cumulatives&nbsp;: le contribuable doit faire la preuve (i) qu\u2019il n\u2019a pu ni agir ni charger quelqu\u2019un d\u2019agir en son nom, <em>ou<\/em> qu\u2019il avait v\u00e9ritablement l\u2019intention de le faire, (ii) qu\u2019il est juste et \u00e9quitable de permettre la prorogation et (iii) que la demande a \u00e9t\u00e9 pr\u00e9sent\u00e9e aussit\u00f4t que les circonstances le permettaient.&nbsp; En cas de refus ou de silence de l\u2019ARC de plus de 90&nbsp;jours, le contribuable pourra, selon le paragraphe 166.2(1) LIR, pr\u00e9senter sa demande \u00e0 la Cour canadienne de l\u2019imp\u00f4t.&nbsp; Notons que si le contribuable a renonc\u00e9 par \u00e9crit \u00e0 son droit d\u2019opposition, il va de soi qu\u2019il ne pourra pas loger un avis d\u2019opposition par ailleurs<a name=\"_ftnref12\" href=\"#_ftn12\"><\/a>[12].<\/p>\n<p><strong>CUEILLETTE D\u2019INFORMATIONS<\/strong><\/p>\n<p>D\u00e8s qu\u2019une v\u00e9rification d\u00e9bute, un contribuable devrait requ\u00e9rir aupr\u00e8s des autorit\u00e9s fiscales toutes les informations \u00e0 son sujet<a name=\"_ftnref13\" href=\"#_ftn13\"><\/a>[13].&nbsp; Il est important de le faire au moment o\u00f9 le v\u00e9rificateur s\u2019appr\u00eate \u00e0 \u00e9mettre un avis de cotisation afin que les documents issus de la demande d\u2019acc\u00e8s \u00e0 l\u2019information soient achemin\u00e9s avant l\u2019expiration du d\u00e9lai d\u2019opposition.<\/p>\n<p><strong>TRAITEMENT DE L\u2019AVIS D\u2019OPPOSITION<\/strong><\/p>\n<p>Sur r\u00e9ception de l\u2019avis d\u2019opposition du contribuable, l\u2019Agence doit, avec diligence, examiner de nouveau l\u2019avis de cotisation et communiquer au contribuable sa d\u00e9cision<a name=\"_ftnref14\" href=\"#_ftn14\"><\/a>[14].&nbsp; Dans l\u2019int\u00e9rim, un r\u00e9c\u00e9piss\u00e9 est g\u00e9n\u00e9ralement envoy\u00e9 au contribuable confirmant la r\u00e9ception de l\u2019avis d\u2019opposition produit au dossier, ainsi qu\u2019une note (et non une nouvelle cotisation) qu\u2019un agent aux oppositions communiquera avec le contribuable dans les 6 mois suivants la date inscrite sur le r\u00e9c\u00e9piss\u00e9.&nbsp; Ainsi, le contribuable devrait appliquer l\u2019adage \u00ab&nbsp;patience et longueur de temps font plus que force ni que rage&nbsp;\u00bb<a name=\"_ftnref15\" href=\"#_ftn15\"><\/a>[15].&nbsp; Par ailleurs, la Directive fiscale DIF-06R2<a name=\"_ftnref16\" href=\"#_ftn16\"><\/a>[16] de Revenu Qu\u00e9bec pr\u00e9voit qu\u2019elle permettra \u00e0 un contribuable d\u2019\u00e9viter de d\u00e9doubler les avis d\u2019oppositions face \u00e0 l\u2019ARC et \u00e0 l\u2019ARQ.&nbsp; Ainsi, cette derni\u00e8re pr\u00e9voit que le contribuable pourra simplement aviser Revenu Qu\u00e9bec (en fournissant le r\u00e9c\u00e9piss\u00e9 f\u00e9d\u00e9ral) qu\u2019un avis d\u2019opposition a d\u00e9j\u00e0 \u00e9t\u00e9 produit aupr\u00e8s de l\u2019ARC, de sorte \u00e0 ne pas en produire un autre qui relate essentiellement les m\u00eames motifs et reprend les m\u00eame dispositions l\u00e9gislatives <em>mutatis mutandis<\/em>.&nbsp; Ainsi, en se pr\u00e9valant de cette politique fiscale, Revenu Qu\u00e9bec s\u2019engage \u00e0 suivre la d\u00e9cision que l\u2019ARC rendra \u00e0 l\u2019\u00e9gard du contribuable.&nbsp; Toutefois, consid\u00e9rant que cette politique fiscale de Revenu Qu\u00e9bec n\u2019a aucune force l\u00e9gale, lorsque les montants en litige sont importants, il est recommand\u00e9 de plut\u00f4t proc\u00e9der en produisant un avis d\u2019opposition aupr\u00e8s de l\u2019ARQ, afin d\u2019\u00eatre certain que les droits du contribuable sont maintenus.<\/p>\n<p><strong>SUPPORTS ET MODES D\u2019ENVOIS<\/strong><\/p>\n<p>Tant l\u2019ARC que Revenu Qu\u00e9bec mettent \u00e0 la disposition des contribuables des formulaires<a name=\"_ftnref17\" href=\"#_ftn17\"><\/a>[17] \u00e0 utiliser lors d\u2019une opposition.&nbsp; Or, aucun formulaire n\u2019est prescrit par l\u2019une ou l\u2019autre des lois applicables<a name=\"_ftnref18\" href=\"#_ftn18\"><\/a>[18].&nbsp; Ainsi, plusieurs moyens existent pour pr\u00e9senter un avis d\u2019opposition aux autorit\u00e9s fiscales, dans la mesure o\u00f9 le contribuable fournit une r\u00e9ponse \u00e9crite<a name=\"_ftnref19\" href=\"#_ftn19\"><\/a>[19].&nbsp; \u00c0 vrai dire, une simple lettre d\u2019un particulier \u00e9crite \u00e0 la main pourrait suffire.&nbsp; En pratique, les formulaires des autorit\u00e9s fiscales sont utilis\u00e9s par les contribuables.&nbsp; Concernant le mode d\u2019envoi, le <em>particulier<\/em> pourra le faire en ligne<a name=\"_ftnref20\" href=\"#_ftn20\"><\/a>[20] en enregistrant son \u00ab&nbsp;avis de diff\u00e9rend officiel&nbsp;\u00bb afin de contester l\u2019avis de cotisation ou de d\u00e9termination qu\u2019il a re\u00e7u, mais ne pourra pas joindre de pi\u00e8ces au soutien.&nbsp; Encore aujourd\u2019hui, la majorit\u00e9 des contribuables semblent pr\u00e9f\u00e9rer l\u2019envoi par courrier<a name=\"_ftnref21\" href=\"#_ftn21\"><\/a>[21].&nbsp; Compte tenu du d\u00e9lai de 90 jours susmentionn\u00e9, ce n\u2019est pas tant la preuve de la r\u00e9ception ou la signature qui est pertinente, mais plut\u00f4t la preuve d\u2019envoi.&nbsp; Ainsi, dans le choix de type d\u2019envoi, de gr\u00e2ce, il est recommand\u00e9 de choisir l\u2019option qui fournit une preuve d\u2019envoi ou encore de le signifier \u00e0 personne.&nbsp; Il est \u00e9galement possible d\u2019envoyer l\u2019avis d\u2019opposition par t\u00e9l\u00e9copieur.&nbsp; Au f\u00e9d\u00e9ral, le num\u00e9ro est le 1-866-443-4955 et aupr\u00e8s de Revenu Qu\u00e9bec c\u2019est le 1-866-374-7286.<\/p>\n<p><strong>COTISATION NIL<\/strong><\/p>\n<p>Nous avons pris le soin de toujours mentionner que r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale, le d\u00e9lai applicable est de 90 jours apr\u00e8s la date de mise \u00e0 la poste de l\u2019avis de cotisation <em>ou de d\u00e9termination<\/em>.&nbsp; En effet, depuis que la jurisprudence fiscale a \u00e9tabli qu\u2019il n\u2019\u00e9tait pas permis \u00e0 un contribuable de s\u2019opposer \u00e0 un avis de cotisation n\u2019ayant pas d\u2019imp\u00f4t \u00e0 payer (une cotisation NIL), il faut d\u2019abord proc\u00e9der par une demande d\u2019avis de d\u00e9termination de pertes sous le paragraphe 152(1.1) LIR et ensuite s\u2019opposer \u00e0 cette d\u00e9termination.&nbsp; Il faut noter que le d\u00e9lai de 90 jours ne court pas \u00e0 l\u2019\u00e9gard d\u2019un avis de cotisation NIL<a name=\"_ftnref22\" href=\"#_ftn22\"><\/a>[22], mais uniquement \u00e0 l\u2019\u00e9gard de l\u2019avis de d\u00e9termination \u00e9manant de l\u2019ARC<a name=\"_ftnref23\" href=\"#_ftn23\"><\/a>[23].&nbsp; Par contre, en pratique c\u2019est d\u2019avantage au moment de l\u2019utilisation de la perte refus\u00e9e que le d\u00e9bat se fera, m\u00eame sans avoir proc\u00e9d\u00e9 \u00e0 un avis de d\u00e9termination de pertes sous le paragraphe 152(1.1).<\/p>\n<p><strong>GRANDES SOCI\u00c9T\u00c9S<\/strong><\/p>\n<p>Des r\u00e8gles tr\u00e8s particuli\u00e8res sont applicables \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 qui est une \u00ab grande soci\u00e9t\u00e9&nbsp;\u00bb, au sens du paragraphe 225.1(8).&nbsp; Il s\u2019agit essentiellement de soci\u00e9t\u00e9s dont le capital imposable utilis\u00e9 au Canada exc\u00e8de 10&nbsp;000&nbsp;000&nbsp;$ en tenant compte du capital imposable des soci\u00e9t\u00e9s li\u00e9es.&nbsp; C\u2019est notamment le paragraphe 165(1.11) LIR qui pr\u00e9voit qu\u2019une grande soci\u00e9t\u00e9 doit pr\u00e9ciser, dans son avis d\u2019opposition, les questions \u00e0 trancher, le redressement demand\u00e9 ainsi que les faits et les motifs sur lesquels elle se fonde.&nbsp; Cet article est appliqu\u00e9 de fa\u00e7on stricte par les tribunaux<a name=\"_ftnref24\" href=\"#_ftn24\"><\/a>[24].<\/p>\n<p><strong>\u00c0 L\u2019AIDE, AU SECOURS\u2026<\/strong><\/p>\n<p>Habituellement, l\u2019aide du beau-fr\u00e8re ou de la tante est toujours appr\u00e9ci\u00e9e, mais compte tenu de la complexit\u00e9 des r\u00e8gles fiscales, il est fortement recommand\u00e9 aux contribuables d\u2019opter pour un fiscaliste (r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale, un avocat fiscaliste ou un comptable fiscaliste).&nbsp; Ce dernier devra obtenir certaines autorisations du contribuable pour acc\u00e9der \u00e0 son dossier et le repr\u00e9senter aupr\u00e8s des autorit\u00e9s fiscales<a name=\"_ftnref25\" href=\"#_ftn25\"><\/a>[25].<\/p>\n<p><strong>CONCLUSION<\/strong><\/p>\n<p>En somme, nul n\u2019est exon\u00e9r\u00e9 de payer l\u2019imp\u00f4t, mais nous avons tous le droit de contester les sommes exig\u00e9es ou les ajustements effectu\u00e9s par les autorit\u00e9s fiscales<a name=\"_ftnref26\" href=\"#_ftn26\"><\/a>[26].&nbsp; Des discussions avec l\u2019agent aux oppositions (et m\u00eame au pr\u00e9alable avec le v\u00e9rificateur) parviendront \u00e0 r\u00e9gler plusieurs points.&nbsp; Chose certaine, d\u00e8s qu\u2019un engagement quelconque intervient en faveur du contribuable, consignez-le par \u00e9crit.&nbsp; Conservez toutes vos correspondances avec les autorit\u00e9s fiscales.&nbsp; Il ne me reste qu\u2019\u00e0 vous souhaiter une bonne ann\u00e9e fiscale.<\/p>\n<p><a name=\"_ftn1\" href=\"#_ftnref1\"><\/a>[1] Dans cet article, un contribuable comprend un particulier, une soci\u00e9t\u00e9 et une fiducie.<\/p>\n<p><a name=\"_ftn2\" href=\"#_ftnref2\"><\/a>[2] <em>Loi de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu<\/em> (f\u00e9d\u00e9ral), L.R.C. (1985) ch.1 (5e Suppl.), telle que modifi\u00e9e (ci-apr\u00e8s \u00ab&nbsp;<strong>LIR<\/strong>&nbsp;\u00bbla \u00ab&nbsp;<strong>Loi<\/strong>&nbsp;\u00bb).&nbsp; \u00c0 moins d\u2019indication contraire, toute r\u00e9f\u00e9rence \u00e0 un article de loi est une r\u00e9f\u00e9rence \u00e0 la <em>Loi<\/em>.&nbsp; Certaines r\u00e9f\u00e9rences \u00e0 la <em>Loi sur les imp\u00f4ts <\/em>(Qu\u00e9bec), L.R.Q. c. I-3, telle que modifi\u00e9e, (\u00ab&nbsp;<strong>LIQ<\/strong>&nbsp;\u00bb) seront aussi mentionn\u00e9es.<\/p>\n<p><a name=\"_ftn3\" href=\"#_ftnref3\"><\/a>[3] Nous invitons le lecteur \u00e0 lire le Guide RC4188 de l\u2019ARC, intitul\u00e9 \u00ab&nbsp;<em>Ce que vous devriez savoir \u00e0 propos des v\u00e9rifications<\/em>&nbsp;\u00bb (R\u00e9vision 2010) ainsi qu\u2019\u00e0 consulter le site de l\u2019Ombudsman des contribuables sur <a href=\"http:\/\/www.DroitsdesContribuables.gc.ca\">www.DroitsdesContribuables.gc.ca<\/a><\/p>\n<p><a name=\"_ftn4\" href=\"#_ftnref4\"><\/a>[4] Au sens du paragraphe 248(1), est assimil\u00e9e \u00e0 la cotisation la nouvelle cotisation.&nbsp; Des r\u00e8gles sp\u00e9cifiques existent relativement \u00e0 la prescription en mati\u00e8re fiscale.&nbsp; Ces r\u00e8gles ne sont pas abord\u00e9es dans cet article.<\/p>\n<p><a name=\"_ftn5\" href=\"#_ftnref5\"><\/a>[5] Si l\u2019ARC proc\u00e8de \u00e0 une v\u00e9rification et modifie le revenu imposable d\u2019un contribuable, l\u2019ARC a pour politique administrative d\u2019aviser l\u2019Agence du revenu du Qu\u00e9bec, ci-apr\u00e8s \u00ab <strong>Revenu Qu\u00e9bec<\/strong>&nbsp;\u00bb Revenu Qu\u00e9bec de sa v\u00e9rification et vice-versa.&nbsp; Il est \u00e0 noter que le Qu\u00e9bec ajoute \u00e0 la p\u00e9riode normale de cotisation, la possibilit\u00e9 de cotiser un contribuable dans un d\u00e9lai d\u2019un an \u00e0 compter d\u2019une cotisation f\u00e9d\u00e9rale, afin d\u2019y donner \u00e9cho, 1010.0.2<\/p>\n<p><a name=\"_ftn6\" href=\"#_ftnref6\"><\/a>[6] Brochure P148 de l\u2019ARC, <em>R\u00e9gler votre diff\u00e9rend : Vos droits d\u2019opposition et d\u2019appel selon la Loi de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu<\/em> (R\u00e9vision 2009).<\/p>\n<p><a name=\"_ftn7\" href=\"#_ftnref7\"><\/a>[7] Il est \u00e0 noter que certaines r\u00e8gles sont sp\u00e9cifiques \u00e0 d\u2019autres types d\u2019opposition envers l\u2019ARC en fonction par exemple, de l\u2019entit\u00e9 en question, tels les organismes de bienfaisance enregistr\u00e9s et autres donataires admissibles inscrits.&nbsp; D\u2019autres r\u00e8gles sont plut\u00f4t sp\u00e9cifiques au type de taxes vis\u00e9es, telles celles qui d\u00e9coulent de la partie IX de la <em>Loi sur la taxe d\u2019accise<\/em>, L.R.C. 1985, c E-15 portant sur la taxe sur les produits et services et la taxe de vente harmonis\u00e9e (TPS\/TVH) qui utilise notamment les formulaires d\u2019opposition FP-159\/GST159, E413 ou E414.&nbsp; Par contre, d\u2019autres r\u00e8gles s\u2019appliquent \u00e0 des r\u00e9gimes sp\u00e9cifiques, tel le R\u00e9gime de pensions du Canada.&nbsp; Sur ce dernier point, le Guide P133, <em>Vos droits d\u2019appel&nbsp;: Assujettissement au R\u00e9gime de pensions du Canada et de l\u2019assurance-emploi<\/em>, (R\u00e9vision 2011) porte sp\u00e9cifiquement sur la contestation.<\/p>\n<p><a name=\"_ftn8\" href=\"#_ftnref8\"><\/a>[8] L\u2019une des raisons, outre le fait que le r\u00e9gime fiscal canadien est fond\u00e9 sur le principe de l\u2019autocotisation, pour laquelle un contribuable doit s\u2019opposer \u00e0 un avis de cotisation reste la force probante que la Loi octroie \u00e0 cet avis.&nbsp; En effet, en vertu du paragraphe 152(8), \u00ab&nbsp;une cotisation est <em>r\u00e9put\u00e9e<\/em> \u00eatre valide et ex\u00e9cutoire malgr\u00e9 toute erreur, tout vice de forme ou toute omission dans cette cotisation [\u2026]&nbsp;\u00bb.&nbsp; Voir aussi l\u2019article 2847 al. 2 <em>in fine<\/em> du Code civil du Qu\u00e9bec, L.Q. 1991, c. 64.<\/p>\n<p><a name=\"_ftn9\" href=\"#_ftnref9\"><\/a>[9] En vertu du paragraphe 244(14) LIR, la date de mise \u00e0 la poste de mise \u00e0 la poste d\u2019un avis est pr\u00e9sum\u00e9e \u00eatre la date apparaissant sur cet avis.&nbsp; De surcro\u00eet, selon le paragraphe 244(15), la date la date d\u2019envoi ou de mise \u00e0 la poste est pr\u00e9sum\u00e9e \u00eatre la date \u00e0 laquelle cet avis a \u00e9t\u00e9 post\u00e9.<\/p>\n<p><a name=\"_ftn10\" href=\"#_ftnref10\"><\/a>[10] <em>Loi d\u2019interpr\u00e9tation<\/em>, L.R.C. 1985, c I-21, ci-apr\u00e8s la \u00ab&nbsp;<strong>LIF<\/strong>&nbsp;\u00bb.&nbsp; La d\u00e9finition de \u00ab jour f\u00e9ri\u00e9 \u00bb \u00e0 l\u2019article 35 de la LIF est aussi importante.&nbsp; Cette derni\u00e8re r\u00e9f\u00e8re notamment au jour non juridique au sens du droit provincial.&nbsp; \u00c0 cet effet, les articles 6 \u00e0 8 du <em>Code de proc\u00e9dure civile<\/em>, L.R.Q., chapitre C-25 deviennent applicables \u00e0 la computation de d\u00e9lai.&nbsp; Qu\u2019il suffise de dire que plusieurs r\u00e8gles particuli\u00e8res portent sur la prise en compte ou non du premier jour et du dernier jour dans ce calcul.<\/p>\n<p><a name=\"_ftn11\" href=\"#_ftnref11\"><\/a>[11] La concordance qu\u00e9b\u00e9coise serait \u00e0 l\u2019article 93.1.3 et au deuxi\u00e8me alin\u00e9a de l\u2019article 93.1.4 de la <em>Loi sur l\u2019administration fiscale<\/em>, L.R.Q., chapitre A-6.002 (ci-apr\u00e8s, \u00ab&nbsp;<strong>LAF<\/strong>&nbsp;\u00bb), soit l\u2019ancienne <em>Loi sur le minist\u00e8re du revenu<\/em>, L.R.Q., c. M-31.<\/p>\n<p><a name=\"_ftn12\" href=\"#_ftnref12\"><\/a>[12] Paragraphe 165(1.2) LIR.<\/p>\n<p><a name=\"_ftn13\" href=\"#_ftnref13\"><\/a>[13] Au f\u00e9d\u00e9ral et au Qu\u00e9bec, il est permis d\u2019avoir acc\u00e8s \u00e0 ces informations, en vertu de la <em>Loi sur l\u2019acc\u00e8s \u00e0 l\u2019information<\/em>, L.R.C.&nbsp;(1985), ch. a-1, la <em>Loi sur la protection des renseignements personnels<\/em>, L.R.C. 1985, c P-21, et au Qu\u00e9bec selon la <em>Loi sur l&rsquo;acc\u00e8s aux documents des organismes publics et sur la protection des renseignements personnels<\/em>, L.R.Q., ch. a-2.1 et la <em>Loi sur la Protection des renseignements personnels dans le secteur priv\u00e9<\/em>, L.R.Q., c P-39.1.&nbsp; La politique de revenu Qu\u00e9bec est r\u00e9sum\u00e9 dans Revenu Qu\u00e9bec, Lettre d&rsquo;interpr\u00e9tation no 97-010374, <em>Politique de communication de renseignements &#8211; Demandes verbales, \u00e9crites, en personne, virtuelles et par un tiers<\/em>, 13 juin 1997.&nbsp; Les frais de cette demande sont en fonction du nombre de pages et doivent \u00eatre pay\u00e9s en avance.&nbsp; Il est notamment possible d\u2019obtenir les informations suivantes \u00e0 l\u2019\u00e9gard d\u2019un contribuable : les copies des d\u00e9clarations de revenus, les rapports pr\u00e9par\u00e9s par un v\u00e9rificateur \u00e0 l\u2019appui de la cotisation, les feuilles de travail pr\u00e9par\u00e9es par un v\u00e9rificateur concernant les questions en litige, les registres de discussions entre un agent des appels et un v\u00e9rificateur concernant la cotisation, les copies de d\u00e9cisions des tribunaux et d\u2019articles de loi pertinents utilis\u00e9s par un v\u00e9rificateur pour appuyer la cotisation, les rapports scientifiques, d\u2019\u00e9valuation et d\u2019appr\u00e9ciation utilis\u00e9s par un v\u00e9rificateur pour \u00e9tablir la cotisation, les renseignements obtenus d\u2019un tiers avec qui le contribuable entretient des relations d\u2019affaires, tels que des factures de ventes ou des bons de commande en possession du v\u00e9rificateur.<\/p>\n<p><a name=\"_ftn14\" href=\"#_ftnref14\"><\/a>[14] Paragraphe 165(3) LIR et 93.1.6 de LAF.<\/p>\n<p><a name=\"_ftn15\" href=\"#_ftnref15\"><\/a>[15] Jean de La Fontaine, <em>Le Lion et le Rat<\/em>, Fables de La Fontaine, Livre II &#8211; Fable 11, 1668.<\/p>\n<p><a name=\"_ftn16\" href=\"#_ftnref16\"><\/a>[16] Revenu Qu\u00e9bec, Directive fiscale DIF-06R2, <em>Traitement des \u00e9changes de renseignements relatifs \u00e0 des cas en litige \u00e0 l\u2019Agence du revenu du Canada se rapportant aux contribuables<\/em>, r\u00e9vis\u00e9e le 27 octobre 2009, voir aussi Revenu Qu\u00e9bec, Bulletin d\u2019interpr\u00e9tation ADM.5, <em>Traitement des renseignements transmis au Minist\u00e8re relativement \u00e0 des cas en litige \u00e0 Revenu Canada, Accise, Douanes et Imp\u00f4t<\/em>, 30 ao\u00fbt 1996 qui r\u00e9it\u00e8re essentiellement la m\u00eame chose.<\/p>\n<p><a name=\"_ftn17\" href=\"#_ftnref17\"><\/a>[17] Au f\u00e9d\u00e9ral, le formulaire T400A &#8211; <em>Opposition<\/em>, et au Qu\u00e9bec, le formulaire MR-93.1.1 <em>Avis d\u2019opposition<\/em>.&nbsp; Ces deniers constitueraient des formulaires autoris\u00e9s au sens du paragraphe 244(16) LIR et des articles 86 et 89 LAF.<\/p>\n<p><a name=\"_ftn18\" href=\"#_ftnref18\"><\/a>[18] Voir \u00e0 cet effet les affaires, <em>Natarajan v. R.<\/em>, 2010 D.T.C. 1392 (Cour canadienne de l\u2019imp\u00f4t) et <em>Schneidmiller v. R.<\/em>, 2009 D.T.C. 1221 (Cour canadienne de l\u2019imp\u00f4t).<\/p>\n<p><a name=\"_ftn19\" href=\"#_ftnref19\"><\/a>[19] Cette exigence d\u00e9coule explicitement du paragraphe 165(1) LIR et tacitement de l\u2019article 93.1.1 LAF.<\/p>\n<p><a name=\"_ftn20\" href=\"#_ftnref20\"><\/a>[20] En date des pr\u00e9sentes l\u2019adresse URL est la suivante <a href=\"http:\/\/www.cra-arc.gc.ca\/mondossier\/\">www.cra-arc.gc.ca\/mondossier\/<\/a><\/p>\n<p><a name=\"_ftn21\" href=\"#_ftnref21\"><\/a>[21] Bien qu\u2019il n\u2019y ait pas de r\u00e8gle l\u00e9gislative sp\u00e9cifique mentionnant le lieu de l\u2019envoi de l\u2019avis de cotisation (autre que le paragraphe 165(2)), il existe une r\u00e8gle administrative \u00e0 cet effet.&nbsp; Pour les r\u00e9sidents dont le code postal d\u00e9bute par les lettres <strong>A \u00e0 P<\/strong> et pour les non-r\u00e9sidents, l\u2019envoi de leur objection est au Centre d\u2019arrivages de l\u2019Est.&nbsp; Les r\u00e9sidents dont le code postal d\u00e9bute par les lettres de <strong>R \u00e0 Y<\/strong> enverront leur opposition au Centre d\u2019arrivages de l\u2019Ouest&nbsp;:<\/p>\n<p>Centre d\u2019arrivages de l\u2019Ouest&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;<\/p>\n<p>Centre d\u2019arrivages de l\u2019Est<\/p>\n<p><strong>Bureau des services fiscaux de Burnaby-Fraser&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp; <\/strong><\/p>\n<p><strong>Bureau des services fiscaux de Sudbury<\/strong><\/p>\n<p>9737, Boulevard King George&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;<\/p>\n<p>1050, avenue Notre-Dame<\/p>\n<p>C.P. 9070 succ. Main&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;<\/p>\n<p>Sudbury ON P3A 5C1<\/p>\n<p>Surrey BC V3T 5W6 &nbsp;<\/p>\n<p>Aupr\u00e8s de Revenu Qu\u00e9bec, les avis d\u2019oppositions sont envoy\u00e9s \u00e0 l\u2019adresse suivante&nbsp;:<\/p>\n<p><strong>Direction des oppositions<\/strong><\/p>\n<p>Revenu Qu\u00e9bec 3800, rue de Marly,<\/p>\n<p>secteur 5-1-8 Qu\u00e9bec (Qu\u00e9bec) G1X 4A5<\/p>\n<p><a name=\"_ftn22\" href=\"#_ftnref22\"><\/a>[22] Agence du revenu du Canada<em>, Tax Window Files<\/em>, dans <em>Tax Works <\/em>(CD-ROM), Don Mills, Ont., CCH Canadian, Interpr\u00e9tation technique 9130155, \u00ab&nbsp;Loss determinations&nbsp;\u00bb, 9 janvier 1992 et aussi, Agence du revenu du Canada<em>, Tax Window Files<\/em>, dans <em>Tax Works <\/em>(CD-ROM), Don Mills, Ont., CCH Canadian, Interpr\u00e9tation technique 9518017, \u00ab&nbsp;NIL assessments and loss determinations&nbsp;\u00bb, 11 ao\u00fbt 1995.<\/p>\n<p><a name=\"_ftn23\" href=\"#_ftnref23\"><\/a>[23] Commun\u00e9ment appel\u00e9, un T67AM, Avis de d\u00e9termination\/nouvelle d\u00e9termination d\u2019une perte.<\/p>\n<p><a name=\"_ftn24\" href=\"#_ftnref24\"><\/a>[24] En effet, dans l\u2019arr\u00eat <em>Canada c. Potash Corporation of Saskatchewan Inc.<\/em>, 2004 D.T.C. 6002 (C.A.F.), la Cour d\u2019appel a refus\u00e9 au contribuable la possibilit\u00e9 d\u2019ajouter des motifs d\u2019objection \u00e0 l\u2019avis de cotisation en vertu du paragraphe 169(2.1) LIR.&nbsp; L\u2019ARC a r\u00e9agi a cette d\u00e9cision dans la Nouvelles Techniques n<sup>o<\/sup> 32, <em>Avis d\u2019opposition d\u2019une grande soci\u00e9t\u00e9 : Incidence de l\u2019affaire Potash Corporation<\/em>, 15 juillet 2005.&nbsp; Voir aussi l\u2019affaire <em>Chevron Canada Resources Ltd. v. R.<\/em>, 98 D.T.C. 6570 (C.A.F.).<\/p>\n<p><a name=\"_ftn25\" href=\"#_ftnref25\"><\/a>[25] Au f\u00e9d\u00e9ral, les formulaires T1013 &#8211; <em>Demander ou annuler l\u2019autorisation d\u2019un repr\u00e9sentant<\/em> (pour les particuliers et les fiducies) et RC59 &#8211; Formulaire de consentement de l\u2019entreprise (pour les entreprises) ou au Qu\u00e9bec, le formulaire MR-69 &#8211; <em>Autorisation relative \u00e0 la communication de renseignements, procuration ou r\u00e9vocation<\/em>.<\/p>\n<p><a name=\"_ftn26\" href=\"#_ftnref26\"><\/a>[26] Deux documents importants \u00e9manant des autorit\u00e9s fiscales ont \u00e9t\u00e9 publi\u00e9s pour prot\u00e9ger davantage les droits des contribuables : Agence du revenu du Canada, RC4417 et RC4418, <em>Charte des droits du contribuable<\/em> (affiche et feuillet) (R\u00e9vision 2009), et son guide explicatif&nbsp;: Agence du revenu du Canada, Guide RC17(F), <em>Charte des droits du contribuable : Pour comprendre vos droits en tant que contribuable<\/em> (R\u00e9vision 2009) et pour le Qu\u00e9bec, Revenu Qu\u00e9bec, Bulletin d\u2019interpr\u00e9tation ADM.6, <em>Service \u00e0 la client\u00e8le en mati\u00e8re d\u2019opposition et c\u00e9l\u00e9rit\u00e9 du processus d\u00e9cisionnel<\/em>, 31 juillet 2001.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Un contribuable[1] produit sa d\u00e9claration de revenus selon les d\u00e9lais applicables en vertu de la Loi de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu[2].&nbsp; Un [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":15,"featured_media":9087,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[20],"tags":[],"class_list":["post-8608","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-actualites-juridiques"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO Premium plugin v27.1 (Yoast SEO v27.5) - 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